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发布日期:2021-10-01 00:48浏览次数:
本文摘要:一、税收政策类(一)小规模纳税人免征增值税政策1.纳税人在税务机关代开的增值税专用发票,冲红时效为多久?开票之日起多久后不能冲红了?答:凭据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》(2016年第47号)的划定,税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,根据一般纳税人开具红字专用发票的方法处置惩罚。开具红字专用发票并无时限。

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一、税收政策类(一)小规模纳税人免征增值税政策1.纳税人在税务机关代开的增值税专用发票,冲红时效为多久?开票之日起多久后不能冲红了?答:凭据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》(2016年第47号)的划定,税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,根据一般纳税人开具红字专用发票的方法处置惩罚。开具红字专用发票并无时限。2.在3月份升级为一般纳税人,按月申报增值税及附征税,可是1-2月是按季申报的,应如何申报?答:1-2月根据小规模纳税人举行申报,3月根据一般纳税人申报。

3.A纳税人开具灵活车销售统一发票时选择税率错误,但B纳税人已拿发票缴完车辆购置税,A纳税人自行把发票作废,导致B纳税人不能上牌,又开不了红字发票退税,该如那边理?答:这种情况只能要求开票企业重新再开票,税务机关给纳税人换票。4.小规模纳税人季度销售额凌驾30万的情况下,开具的灵活车销售统一发票金额应该如何填写?答:小规模灵活车销售统一发票填写在普通发票相关栏次。

5.租赁业小规模纳税人已具有自开票资格,销售不动产如何开具增值税专用发票?答:凭据《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》(2019年第8号)的划定,将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业,鉴证咨询业,修建业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,住民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当根据有关划定向税务机关申请代开。

另外,小规模纳税人向其他小我私家销售自行开发的房地产项目,不得申请代开增值税专用发票。6.A公司是小规模纳税人,2019年1季度开具增值税普通发票35万元(不含税),2季度开具红字增值税发票30万元、开具增值税普通发票20万元,请问2季度增值税如何申报?答:纳税人2季度可以根据专票销售额-20万元,普票销售额20万元,合计销售额0万元举行申报。扣减当期销售额后的余额,可以从以后的销售额中扣减。7.保险署理人可以适用月销售额免税尺度提高到10万,2016年45号通告里的其他署理人是否也可以适用此尺度?答:切合2016年45号通告的其他署理人,也可按划定适用小规模纳税人免征增值税政策。

8.房产中介开具署理佣金发票数量较大,且大多数纳税人要求专票,建议将经纪署理服务纳入小规模纳税人自开增值税专用发票答:现在,凭据《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》(2019年第8号)的划定,将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业,鉴证咨询业,修建业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,住民服务、修理和其他服务业。下一步,税务总局将将继续本着风险可控,分行业试点的原则继续推进小规模纳税人自行开具增值专用发票事情。

9.自然人向企业提供服务,是否需要到税局代开增值税普通发票,然后企业凭票入账向该自然人支付酬劳?答:1.销售商品、提供服务以及从事其他谋划运动的单元和小我私家,对外发生谋划业务收取款子,应当向其开具发票。小我私家无法自行开具发票的,可以根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票管理流程的通告》(国家税务总局通告2016年第59号)划定的流程向税务机关申请代开。

2.关于企业所得税税前扣除凭证问题:《企业所得税税前扣除凭证治理措施》第九条划定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已管理税务挂号的增值税纳税人,其支出以发票(包罗根据划定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需管理税务挂号的单元或者从事小额零星谋划业务的小我私家,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单元名称、小我私家姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星谋划业务的判断尺度是小我私家从事应税项目谋划业务的销售额不凌驾增值税相关政策划定的起征点。思量到小规模增值税纳税人切合条件可以享受免征增值税优惠政策,凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)划定,小额零星谋划业务可按以下尺度判断:按月纳税的,月销售额不凌驾10万元;按次纳税的,每次(日)销售额不凌驾300-500元。

因此,自然人向企业提供服务,若切合上述划定,企业以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。10.供热公司优惠政策财税[2016]94号文件已到期,建议能继续延期。答:已延续,参见《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕38号)。

11.代开小我私家劳务费发票能否越发便捷、规范答:凭据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票管理流程的通告》(国家税务总局通告2016年第59号)划定,自然人申请代开发票,提交身份证件及复印件。报送资料进一步淘汰,自然人代开发票越发便捷。下一步,税务总局将根据《国家税务总局关于2019年开展“便民办税东风行动”的意见》(税总发〔2019〕19号)的要求,努力探索网上代开增值税普通发票有关事情,开展税务机关网上代开增值税电子普通发票试点。12.在增值税小规模纳税人日常申报完成后,后期发生的稽察查补销售额或纳税评估调整销售额,是否应合并计入该纳税人对应所属期的销售额,且在合并收入未凌驾月销售额10万元(季销售额30万元)的情况下,是否可以享受增值税小规模纳税人免征增值税政策?答:在增值税小规模纳税人日常申报完成后,后期发生稽察查补销售额或纳税评估调整销售额,应计入对应的稽察查补或者纳税评估所属期的销售额,合并销售额后,未到达免税销售额尺度的,仍可以享受小微企业免征增值税优惠。

另外,需要说明的是,增值税小规模纳税人稽察查补销售额,不通过填写申报表方式实现。(二)小型微利企业普惠性企业所得税减免政策13.2019年第一季度企业所得税弥补亏损为什么带不外来?答:凭据企业所得税法第五条划定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳所得额。因此,“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。

企业在举行第一季度预缴申报时,若尚未完成上一纳税年度汇算清缴,“允许弥补的以前年度亏损”则无法确定。企业如希望在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损,应在预缴申报前完成上一纳税年度汇算清缴。14.企业所得税汇算清缴时,500万以下的牢固资产是否可以一次性扣除?答:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单元价值不凌驾500万元的,允许一次性在税前扣除。该项政策可以在预缴或汇算清缴时执行。

15.小型微利企业所得税优惠政策的有效期限是多久?答:凭据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)划定,对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部门,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。以上政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。16.企业上季度不切合小型微利企业优惠条件,本季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠?答:上季度不切合小型微利企业条件的企业,在本季度预缴企业所得税时,按国家税务总局通告2019年第2号第三条划定判断切合小型微利企业条件的,应根据停止本期申报所属期末累计情况盘算享受小型微利企业所得税减免政策。

17.企业所得税高新技术企业如何减免?答:国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。高新技术企业可以在预缴时享受优惠。

18.2019年第一季度企业所得税申报数据填错,没能享受小微优惠政策,现在更正后有多缴税额,是否可以马上管理退税?还是必须等到明年汇算清缴退?答:在企业完成第二季度预缴申报前,可以对第一季度预缴申报举行更正。更正后发生多缴税款,可以管理退税。19.企业所得税西部大开发优惠和小型微利企业优惠只能选择一个,部门企业的税可能增加答:凭据企业所得税法例定,小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税。

虽然后续出台了减按50%计入应纳税所得额的政策,今年又出台对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部门,减按25%计入应纳税所得额,对凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,减按50%计入应纳税所得额的政策,但综合来看,仍应将小型微利企业优惠政策作为一项低税率优惠,由于西部大开发优惠也是低税率优惠,企业既切合西部大开发税收优惠条件,又切合小型微利企业所得税优惠条件,可根据自身实际情况从优选择适用优惠税率,但不得叠加享受。20.凭据财税2018年51号文划定:企业发生职工教育经费支出,不凌驾人为薪金总额8%部门,准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除,结转年限为多长?答:无限期结转。

(三)增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策21.小规模纳税人10万(季度30万)以下免征增值税,但其中代开专票时还是要征收增值税,此时城建税是享受减免,还是根据50%征收?答:如纳税人切合财税〔2019〕13号和省级文件关于减征地方税费政策的划定,可以享受减征优惠。(四)深化增值税革新政策22.建议增值税申报表参照代扣代缴明细表附表,增加游客运输抵扣明细表,便于后期风控比对答:海内游客运输服务抵扣项目明细较多,为不增加纳税人肩负,确保税收效率,建议纳税人留存备查。23.A公司3月份发生业务,但发票没有开,计划4月再补开16%的发票,申报3月份增值税时,该部门业务是不是必须做无票收入申报?答:根据划定,纳税人应当根据当期实际销售额举行纳税申报。

24.滴滴等平台的开具的游客运输普通电子发票是否可以抵扣?企业使用网约车软件取得的普通电子发票是否可以举行抵扣?答:现行政策划定,一般纳税人购进海内游客运输服务,取得增值税电子普通发票的,暂允许按发票上注明的税额抵扣进项税。因此,纳税人取得增值税电子普通发票无需注明游客身份信息,而是按现行发票开具相关划定执行。25.电子发票无法自动验旧,需到办税服务厅验旧,建议增加自动验旧功效答:税务总局正在进一步优化电子发票治理,研究建设增值税发票公共服务平台,电子发票自动验旧相关功效已在思量的规模。26.在办税大厅领购发票时,一次性领购的发票有限,建议税务局能够增加发票领购份数答:税务总局已于2019年2月下发《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等事情的通知》(税总函〔2019〕64号),明确要求各级税务机关要凭据纳税人税收风险水平、纳税信用级别和实际谋划情况,合理确定发票领用数量和最高开票限额,实时做好发票发放事情,保障纳税人正常生产谋划。

对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不凌驾3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不凌驾2个月的发票用量。以上两类纳税人生产谋划情况发生变化需要调整发票用量的,根据划定实时管理。

27.凭据总局要求,对新办企业按普票50份,专票25份举行审定,会涉及发票拆本事用,发票能否以专票25份,普票50份举行包装?答:凭据《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的通告》(2018年第29号)文件划定,税务机关为切合本通告第一条划定的首次申领增值税发票的新办纳税人管理发票票种审定,增值税专用发票最高开票限额不凌驾10万元,每月最高领用数量不凌驾25份;增值税普通发票最高开票限额不凌驾10万元,每月最高领用数量不凌驾50份。各省税务机关可以在此规模内联合纳税人税收风险水平,自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种审定尺度。且现在增值税发票领用已经没有“本”的观点,不会涉及拆本事用。

28.建议在开票软件中增加商品编码或者商品名称对应税率和征收率的非强制提醒,制止纳税人开错发票导致一系列问题答:为便利纳税人准确开具发票,增值税发票税控软件税率栏次默认显示纳税人选择的商品和服务税收分类编码对应税率。29.建议降低税控服务单元收费答:税控单元收费由国家生长和革新委员会卖力。

2017年,国家生长和革新委员会已就降低税控服务单元收费问题下发了《国家生长和革新委员会关于降低增值税税控系统产物及维护服务价钱等有关问题的通知》(发改价钱〔2017〕1243号)。现在,税务总局正在对降低税控设备价钱,优化税控收费方式举行研究。30.如果纳税人3月已认证增值税专用发票,可由于纳税人失误没有在3月申报抵扣,是否可以按不行抗力原因,在以后的申报期申报抵扣?答:请根据《国家税务总局关于未定期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的通告》(国家税务总局通告2011年第78号)有关划定管理。31.如果2019年4月发现纳税人2017年3月的进项税额需要转出,是更正2017年3月的申报,还是在2019年4月申报时做进项税额转出?答:要凭据详细业务和纳税人会计处置惩罚来判断对应的进项税额转出所属期。

若是在2019年4月按政策划定作进项税额转出的,可以在4月税款所属期申报转出。32.建议取消纳税申报表及财政报表等纸质资料报送答:现在大多数纳税人通过网上申报,已经无需纸质申报表资料报送。33.建议酌情思量金融资产治理的特点,研究出台相关优惠政策,减轻金融资产治理公司税负“营改增”后,金融资产治理公司可抵扣的进项税额少,主要集中在办公楼租金、物业费、状师费、咨询费等,最主要的支出成本是资金成本,不能抵扣,建议酌情思量金融资产治理的特点,研究出台相关优惠政策,减轻金融资产治理公司税负。答:我们将会同财政部,联合深化增值税革新和增值税立法事情,根据建设规范的消费型增值税这一目的,统筹思量金融业增值税政策问题。

34.纳税人取得滴滴出行开具的增值税电子发票,开票日期为4月1日之后,但行程单为4月1日之前的能否举行抵扣?答:行程单为4月1日之前的运输服务,属于在海内游客运输服务抵扣进项税政策生效之前发生的业务,其进项税额不能从销项税额中抵扣。35.建议提高增值税一般纳税人的认定尺度至800万元或者1000万元答:需联合深化增值税革新各项事情与财政部统筹研究。(五)重点群体就业政策36.企业招用自主就业退役士兵享受的减免可以用于企业所得税吗?答:企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动条约并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动条约并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

37.某单元需要到大厅举行招用自主就业退役士兵的存案,需要带什么质料?答:企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的,无需存案,申报享受,并将以下资料留存备查:l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退泛起役证》《中国人民解放军士官退泛起役证》或《中国人民武装警员队伍义务兵退泛起役证》《中国人民武装警员队伍士官退泛起役证》;2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动条约(副本),为职工缴纳的社会保险费记载;3.自主就业退役士兵今年度在企业事情时间表。38.企业招收退役士兵优惠政策有哪些?答:自主就业退役士兵从事个体谋划的,自管理个体工商户挂号当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税。

限额尺度最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭据当地区实际情况在此幅度内确定详细限额尺度。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

纳税人的实际谋划期不足1年的,应当按月换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际谋划月数。都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。39.我单元招录重点群体的减免优惠,请问可以优先减免企业所得税吗?答:企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构挂号失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业挂号证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动条约并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动条约并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

二、纳税服务类40.5月是企业所得税汇算清缴最后时期,建议增强对企业所得税等优惠税收政策的宣传,如牢固资产加速折旧政策等,让纳税人切实获得减税降费的红利答:税务总局接纳“一竿子贯到底”的方式,开展减税降费视频培训,通过举行在线访谈运动与纳税人在线交流,回应纳税人关切。各级税务机关对适用规模广、普惠性强的政策,通过门户网站、手机APP、微信、短信等渠道,进一步扩大宣传笼罩面。

对优惠工具界定明确、适用规模指向详细的减免税政策,通过专门走访、专题座谈、专项领导等方式,进一步将政策“点对点”“面临面”地精准推送到户、领导到位,推进政策更好地落实落地。


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